キャッシュフロー（Cash Flow）とは、企業の財務活動において、現金や現金同等物の流れを示す指標です。キャッシュフローは、企業が現金をどのように獲得し、どのように使用しているかを明らかにするため、企業の健全性や経営状況を評価するために重要な指標です。
キャッシュフローの種類
キャッシュフローは通常、以下の3つの主要な活動に分類されます：
- 営業活動によるキャッシュフロー（Operating Cash Flow）
- 企業の主要な営業活動から生じるキャッシュの流れを示します。主に売上収入、仕入れや従業員給与の支払いなどが含まれます。
- 例：商品やサービスの販売による収入、仕入れや経費の支払い。
- 投資活動によるキャッシュフロー（Investing Cash Flow）
- 資産の購入や売却、投資によるキャッシュの流れを示します。固定資産や有価証券の購入・売却が主な項目です。
- 例：機械設備の購入、土地の売却、投資有価証券の購入。
- 財務活動によるキャッシュフロー（Financing Cash Flow）
- 企業の資金調達や返済によるキャッシュの流れを示します。借入金の借入や返済、株式の発行や配当金の支払いなどが含まれます。
- 例：借入金の借入、株式の発行、配当金の支払い。
キャッシュフロー計算書の構成
キャッシュフロー計算書は、上記の3つの活動によるキャッシュの流れを示す財務報告書です。
キャッシュフロー計算書の具体例
以下に、架空の企業「XYZ株式会社」のキャッシュフロー計算書の具体例を示します。
| 項目 | 金額（円） |
|---|---|
| 営業活動によるキャッシュフロー | |
| 営業キャッシュインフロー | 80,000,000 |
| 営業キャッシュアウトフロー | (60,000,000) |
| 営業活動による純キャッシュフロー | 20,000,000 |
| 投資活動によるキャッシュフロー | |
| 固定資産の購入 | (10,000,000) |
| 有価証券の売却 | 5,000,000 |
| 投資活動による純キャッシュフロー | (5,000,000) |
| 財務活動によるキャッシュフロー | |
| 借入金の借入 | 15,000,000 |
| 配当金の支払い | (3,000,000) |
| 財務活動による純キャッシュフロー | 12,000,000 |
| 現金及び現金同等物の増減額 | |
| 期間中のキャッシュフロー合計 | 27,000,000 |
| 期首の現金及び現金同等物 | 3,000,000 |
| 期末の現金及び現金同等物 | 30,000,000 |
このキャッシュフロー計算書により、XYZ株式会社が1年間でどれだけの現金を獲得し、どれだけ使用したかを明確に示すことができます。
